Порядок удержания из заработной платы: максимальный и минимальный размер вычетов с работника

Семейный кодекс

Данным кодексом предусмотрено взыскание алиментов на несовершеннолетних детей. В статье 81 СК РФ сказано, что при отсутствии соглашения об уплате алиментов суд взыскивает их ежемесячно с родителей: на одного ребенка — 1/4, на двух детей — 1/3, на трех и более детей — половину заработка и (или) иного дохода родителей. При этом виды заработка и (или) иного дохода, которые получают родители в рублях и (или) в иностранной валюте и из которых производится удержание алиментов, взыскиваемых на несовершеннолетних детей в соответствии со ст. 81 СК РФ, определяются Правительством РФ (ст. 82 СК РФ). В настоящее время Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 N 841 (далее — Перечень N 841). Согласно п. 1 Перечня N 841 удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые родители получают в денежной (рублях или иностранной валюте) и натуральной форме.

Такое взыскание производится после удержания (уплаты) из этой заработной платы и иного дохода налогов в соответствии с налоговым законодательством (п. 4 Перечня N 841). Что касается лиц, осужденных к исправительным работам, взыскание алиментов по исполнительным документам производится из всего заработка за вычетом удержаний, произведенных по приговору или постановлению суда. С осужденных, отбывающих наказание в исправительных колониях, колониях-поселениях, тюрьмах, воспитательных колониях, а также лиц, находящихся в наркологических отделениях психиатрических диспансеров и стационарных лечебных учреждениях, взыскание алиментов производится из всего заработка и иного дохода за вычетом отчислений на возмещение расходов по их содержанию в указанных учреждениях.

Удержания по инициативе работодателя

Ситуации, когда работодатель вправе произвести удержания с зарплаты сотрудника, указаны в ст.137 ТК РФ. Это можно сделать:

• если работник получил, но не отработал аванс, очередной отпуск, не полностью использовал командировочные или средства, выданные для переезда в другой город;
• если была допущена счетная ошибка, не связанная с неверной трактовкой трудового законодательства;
• если сотрудник нарушил трудовые нормы и обязательства, допустил простой и т.п., и его вина доказана судом или комиссией по трудовым спорам.

При этом сделать это надо не позднее, чем через месяц после наступления события и только в случае, если работник не оспаривает удержания.

Если между сторонами есть разногласия, вопрос решает комиссия по трудовым спорам или суд.

Кроме этого, ст.238 ТК РФ дает работодателю возможность взыскать с сотрудника прямой материальный ущерб.

Вопрос — ответ

— В данной ситуации все зависит от суммы, в которой фактически нуждается ребенок, и дохода, который имеет ответчик.

Конечно, в том случае, когда судом назначается твердая денежная сумма, ее размер устанавливается с учетом преимущественных потребностей ребенка. Однако суд не должен пренебрегать социальным и семейным положением, а также платежеспособностью в том числе и плательщика. Поэтому суд старается назначать к уплате такую твердую сумму, которая примерно будет соответствовать установленной законом при долевом взыскании (25% от заработка на одного ребенка, 33% на двоих и 50% на троих и более).

Но все равно могут возникать такие ситуации, когда размер фиксированной выплаты фактически может приравняться и к 70% от нестабильной зарплаты ответчика — например, если она очень низкая и в меньшем объеме просто не удовлетворяет потребностям несовершеннолетнего. Если плательщик не сможет опротестовать в суде установленный размер алиментов, по таким «несправедливым» по его мнению выплатам будет накапливаться задолженность. Поэтому все доводы против установленной суммы лучше сразу приводить суду.

Виды удержаний из заработной платы работника в 2018 году – обязательные, по заявлению работника, инициативе руководства, исполнительным листам и т.д.

Удержания из зарплаты подразделяются на несколько видов. Перечислим их, и обозначим, какие могут быть удержания.

При первых трех типах удержаний от работника не требуется согласия – законом предусмотрена обязательная выплата сумм из зарплаты. А вот при 4 типе работник должен написать личное заявление и обозначить в нем свое желание о возврате определенных сумм.

Обязательные удержания

К обязательным удержаниям относятся:

1. Налог на доходы физических лиц. Согласно положениям ст. 226 НК РФ на организации возлагается обязанность производить удержания с доходов налогоплательщика и уплачивать сумму НДФЛ. При исчислении НДФЛ следует учитывать доходы, освобождаемые от налогообложения, предусмотренные ст. 217 НК РФ. Кроме того, налогооблагаемый доход сотрудника уменьшается на сумму стандартных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 НК РФ.

Налоговые ставки установлены ст. 224 НК РФ.

При невозможности удержать из заработной платы сотрудника исчисленную сумму налога учреждения, работодатель обязан не позднее 1 месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

2. Удержания по исполнительным документам. Удерживаются работодателем с заработной платы (или иные периодические платежи), с момента получения исполнительных документов. Перечисления удержанных денежных должно осуществляться в срок не позднее 3 дней с момента выплаты заработной платы. Перевод и перечисление денежных средств производятся за счет должника.

Примечание: Исполнительный документ о взыскании периодических платежей, не превышающих в сумме двадцати пяти тысяч рублей, может быть направлен в организацию или иному лицу, выплачивающим должнику заработную плату, пенсию, стипендию и иные периодические платежи, непосредственно взыскателем.

Схема действий при удержании

Порядок действий при необходимости провести вычет определенной суммы из з/п установлен следующий:

1. Сотрудник бухгалтерии определяет, к какой категории относится положенное отчисление.
2. Проверяется наличие необходимых документов, являющихся основанием для вычета.
3. Рассчитывается сумма отчислений.

Если пакет документов был оформлен правильно, если запланированное удержание и вычеты не нарушают прав сотрудника и не противоречат закону, оформляется соответствующий приказ. В первую очередь из начисленного заработка удерживается НДФЛ, потом основные отчисления и только после этого отнимаются удержания, оформленные по инициативе сотрудника и работодателя.

32.Подсчёт отдельных видов заработка.

Для расчета зарплаты используются первичные документы. табель учета рабочего времени – при повременной системе оплаты труда ; документы по учету выработки – при сдельной системе.

Расчет заработка работника зависит от установленной на предприятии системы оплаты труда.

При повременной форме оплаты труда работникам, проработавшим весь месяц, начисляется оклад.При не полностью отработанном месяце расчет заработка производится путем деления месячного оклада на количество рабочих дней в месяце. Полученный размер среднедневного заработка умножается на количество подлежащих оплате рабочих дней.

При сдельной форме оплаты труда сумма заработка определяется путем умножения установленных сдельных расценок на объем выполненной работы – количество изготовленных деталей или выполненных операций.

Вместе с зарплатой, начисленной за проработанное время или за количество выработанной продукции, рабочим и служащим по закону о труде, производятся также компенсационные выплаты.

К компенсационным выплатам в составе зарплаты относятся доплаты за условия труда, отклоняющиеся от нормальных:

— за работу в тяжелых клим. условиях (Север);

— за тяжелые, вредные и (или) опасные условия труда;

— за сверхурочную работу (за первые 2 часа в полуторном размере, а за все последующие часы – в двойном размере);

— за работу в выходные и праздничные дни (оплачивается не менее чем в двойном размере или по желанию работника ему может быть предоставлен день отдыха);

— за работу в ночное время .

Отпуска предоставляются работникам в соответствии с действующим трудовым законодательством. Ежегодный основной оплачиваемый отпуск — 28 календарных дней. Пособие по временной нетрудоспособности является особым видом оплаты неотработанного времени. Оно выплачивается частично из фонда заработной платы, и частично за счет средств фонда социального страхования и обеспечения. По общему правилу пособие выдается, если работник заболел в период работы. Пособие вправе получать сотрудники, работающие на испытательном сроке. Если работник заболел в день увольнения, то он также вправе рассчитывать на получение пособия.

Из каких доходов работника осуществлять удержания запрещено?

Даже по желанию или согласию работника работодатель не может удержать некоторые суммы из зарплаты.

Определим, согласно статье 101 ФЗ-№229, какие доходы не облагаются налогами и другими санкциями со стороны работодателя.

С 1-4 выплат будут удерживать алименты на несовершеннолетних, если на то есть соответствующий судебный акт.

Удержания по заявлению работника

Сегодня отчисления в любых размерах и на какие угодно цели могут производиться в определенном порядке. Самыми распространенными выступают:

• взносы на личное страхование;
• на погашение займов от работодателей/банков;
• на благотворительность;
• профсоюзные членские взносы и пр.

В этих случаях сотрудник пишет работодателю соответствующее заявление на удержание из заработной платы. Образец такого документа может предоставить работник бухгалтерии. Если, к примеру, труженик занимает средства у работодателя, то для автоматического произведения удержаний из з/п в счет погашения ежемесячных платежей по договору он должен указать пункт о предоставлении права компанией отчислять определенную сумму из его заработка. В данном случае должно быть составлено соответствующее заявление.

Особенности, на которые следует обратить внимание при проведении такой процедуры:

• работодатель имеет право, но не обязан принимать данное заявление на удержание из заработной платы;
• лимитов по сумме не установлено;
• работник может установить вид дохода, из которого будут производиться отчисления (например, только из з/п, а не из пособия за больничный);
• комиссию банка за перевод труженик берет на себя, о чем должен указать в заявлении.

С момента подписания заявления работодатель будет отчислять суммы из денежного довольствия работника в определенном размере в пользу того или иного лица. Со своей стороны, он всегда может отозвать такое добровольное заявление, тем самым прекратив произведение удержаний.

В отличие от обязательных отчислений, период исполнения добровольных платежей четко не устанавливается — все зависит от воли самого сотрудника. При этом последний может в любой момент прекратить данную процедуру, подав работодателю соответствующее заявление. В случае с обязательными отчислениями завершающим моментом может быть либо судебное решение, либо принятие нового закона.

В целом удержание из заработной платы по заявлению работника — это удобный инструмент, который облегчит жизнь работнику. Ему не надо будет каждый раз выискивать реквизиты, производить переводы, хранить квитанции и пр.

Комментарий к Статье 137 ТК РФ

Удержания из заработной платы производятся:

1) в силу закона — подоходного налога и страховых взносов в Пенсионный фонд;

2) по судебным решениям — штрафов, налагаемых в административном порядке, при отбывании исправительных работ за совершение преступления, при возмещении ущерба, причиненного сторонами трудового правоотношения;

3) по распоряжению работодателя.

Законом установлено, что удержания из заработной платы по инициативе работодателя могут производиться только в прямо предусмотренных случаях:

1) для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

2) для погашения неизрасходованного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;

3) для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае невыполнения норм труда (ч. 3 ст. 155 Трудового кодекса РФ) или простоя по вине работника (ч. 3 ст. 157 Трудового кодекса РФ);

4) при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным п. 8 ч. 1 ст. 77 или п. п. 1, 2 или п. 4 ч. 1 ст. 81, п. п. 1, 2, 5, 6 и 7 ст. 83 Трудового кодекса РФ.

Во всех остальных случаях удержания производятся путем предъявления работодателем иска в суд. В перечисленных выше случаях (за исключением взыскания неотработанного аванса) работодатель может издать соответствующее распоряжение не позднее одного месяца.

Заработная плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может быть с него взыскана, за исключением случаев:

счетной ошибки;

если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда (ч. 3 ст. 155 Трудового кодекса РФ) или простое (ч. 3 ст. 157 Трудового кодекса РФ);

если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

Как рассчитать сумму удержания

Сначала вычтите из зарплаты сотрудника НДФЛ. И уже из получившейся суммы рассчитывайте размер удержаний. Дело в том, что максимальный размер удержаний нужно рассчитывать исходя из тех денег, которые сотрудник получит на руки.

При этом вы вправе удерживать деньги в том числе и с аванса по заработной плате за первую половину месяца. Даже лучше делать именно так. Дело в том, что при расчете удержаний лишь один раз по окончании месяца вы можете столкнуться с тем, что зарплаты работника за минусом НДФЛ и уже выплаченного аванса может оказаться недостаточно для взыскания всей суммы.

К тому же вторая часть выплаты окажется значительно меньше первой. Ведь, напомним, с аванса по зарплате удерживать НДФЛ не нужно.

Покажу на примерах расчет предельной суммы, которую можно взыскать с работника в различных ситуациях.

Пример
Расчет максимального размера удержаний из месячной зарплаты сотрудника

Продолжим предыдущий пример. Должностной оклад Нелюбова составляет 36 000 руб. Стандартные налоговые вычеты ему не полагаются.

Сумма НДФЛ составила 4680 руб. (36 000 руб. x 13%).

Максимум, сколько можно удержать с работника за месяц, равен:

(36 000 руб. – 4680 руб.) x 20% = 6264 руб.

Поскольку эта сумма меньше ущерба, из зарплаты сотрудника за август бухгалтер удержал именно 6264 руб.

Оставшиеся 18 736 руб. (25 000 – 6264) будут удержаны из зарплаты сотрудника в следующих месяцах.

Пример

Расчет максимального размера удержаний из зарплаты сотрудника, если он одновременно погашает задолженность перед организацией и по исполнительному документу

В августе 2014 года в организацию поступил исполнительный лист на взыскание с сотрудницы Карпиной А. С. 16 000 руб. в возмещение непогашенной ссуды. Кроме того, на начало августа за работницей числился невозвращенный и неподтвержденный аванс, выданный на командировочные расходы, в сумме 3000 руб.

Ежемесячная зарплата Карпиной составляет 36 000 руб. Стандартные налоговые вычеты сотруднице не предоставляются.

Сумма НДФЛ за август составляет 4680 руб. (36 000 руб. x 13%).

Максимальный размер удержаний за август будет равен:

(36 000 руб. – 4680 руб.) x 50% = 15 660 руб.

Всю эту сумму бухгалтер удержал в возмещение непогашенной ссуды. Вернуть аванс в этом месяце не получится.

Остаток ссуды в 340 руб. бухгалтер взыскал с сентябрьской зарплаты Карпиной. При этом по инициативе администрации из зарплаты работницы еще можно удержать 5924 руб. ((36 000 руб. – 4680 руб.) x 20% – 340 руб.).

Эта сумма превышает размер невозвращенного аванса (3000 руб.). Значит, его также можно взыскать в сентябре.

При этом удерживать деньги по исполнительному листу следует практически с любых сумм, которые начисляют работнику в компании.

Исключений немного. Так, в полной сумме нужно выдавать работнику командировочные, включая суточные, материальную помощь в связи с рождением ребенка или регистрацией брака, компенсации за изнашивание личного инструмента, которое используется в служебных целях. Кроме того, ничего нельзя вычитать из пособий по беременности и родам, а также по уходу за ребенком.

Однако если сотрудник возмещает причиненный компании ущерб, ситуация несколько иная. В Трудовом кодексе речь идет об удержаниях именно из заработной платы. А это не что иное, как вознаграждение за труд (ст. 129 ТК РФ). Также в это понятие входят различные доплаты и надбавки плюс стимулирующие выплаты, то есть премии. Получается, что со всех остальных перечислений вы можете удерживать деньги только по письменному заявлению работника.

При этом в любом случае не нужно брать в расчет деньги, которые работник получает на возвратной основе. Например, в долг по договору займа.

Очередность удержаний по исполнительному листу

При удержании средств по нескольким исполнительным листам, пришедшим на одного сотрудника, необходимо соблюдать очередность удовлетворения требований взыскателей ():

• в первую очередь удовлетворяют требования по взысканию алиментов, возмещению вреда, причиненного здоровью, возмещению вреда в связи со смертью кормильца, возмещению ущерба, причиненного преступлением, а также требования о компенсации морального вреда;
• во вторую — требования по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору, а также по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
• в третью — требования по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды.

Все прочие требования удовлетворяют в последнюю очередь.

При этом требования каждой последующей очереди удовлетворяют после погашения задолженности перед предыдущей очередью в полном объеме. При наличии нескольких исполнительных листов от разных взыскателей удержания одной очереди в пределах максимального размера удержания распределяют между всеми взыскателями этой очереди пропорционально причитающимся им суммам (). 

Расчет размера удержаний из заработной платы в 2018 году – максимальный процент и размер удержаний из зарплаты

Максимальный процент удержаний может быть разным – до 20%, до 50%, до 70% от зарплаты.

Рассмотрим, когда и при каких обстоятельствах какой может быть установлен процент.

Пример 1. Расчет НДФЛ

Гражданину Фролову была начислена заработная плата в 20 000 рублей. Рассчитаем налог: 20 000 руб. х 13% = 2 600 руб. Итого зарплата Фролова составляет: 17 400 руб.

Пример 2. Расчет удержаний по исполнительным документам

В соответствии со статьей 138 ТК РФ, удержания по исполнительной документации не может быть выше 50%.

Гражданину Петрову по суду был начислен административный штраф в размере 60 000 руб. С заработной платы в 15 000 руб. был рассчитан:

• НДФЛ в размере13%, что составляет 1950 руб.
• Удержания в размере 6 525 руб. (13 050 руб. х 50% = 6 525 руб).

Если бы у Петрова были определены и другие суммы на удержание, то они также бы рассчитывались из зарплаты, но в размере не больше 50%.

Пример 3. Расчет удержаний по алиментным платежам

Гражданину Иванову были начислены алименты в размере 25% на одного ребенка. Из его зарплаты в 25 000 руб. были удержаны:

• НДФЛ в размере 13%, что составляет 3 250 руб.
• Удержания в размере 15 225 руб. (21 750 руб. х 70% = 15 225 руб.).

Максимальное процентное ограничение по алиментам составляет 70%.

Если бы Иванов имел долги по алиментным обязательствам, то они бы снимались, исходя из процентного соотношения.

По каким правилам рассчитываются алименты в России в 2018 году — читайте в нашей статье тут. А о том, как взыскиваются алименты с безработного — тут.

Пример 4. Расчет удержание на возмещение ущерба, причиненного здоровью

Гражданка Соколова совершила преступление и причинила вред здоровью. По решению суда на нее был наложен штраф в размере 250 000 руб. Максимум, который могут списывать из зарплаты в этом случае, составляет 70%.

Трудясь в компании «Элис», Соколова получала ежемесячно по 12 000 руб. С нее списывали:

• НДФЛ в размере 13%, что составило 1560 руб.
• Удержания в размере 7 308 руб. (10 440 руб. х 70% = 7 308 руб.).

Итого зарплата Соколовой составила 3132 руб.

Пример 5. Расчет удержаний на кредит в банк

Максимальный процент удержаний составляет 50%, поэтому работник может написать заявление с просьбой взыскать половину зарплаты.

Максимальная сумма отчислений из з/п

Согласно статье 138-ой ТК РФ, принято решение по ограничению размера положенных удержаний. Сумма всех вычетов из получаемой на руки з/п не может превышать 20%. Есть исключения, и они прописаны в современном Федеральном законодательстве. Иногда требуется удерживать из заработка 50% и даже 70%. Половина з/п удерживается по исполнительным документам. Что касается 70%-ого вычета, то он назначается в таких ситуациях, как:

1. Исправительные работы, назначенные судом.
2. Возмещение ущерба по причине вреда здоровью.
3. Преступление на предприятии, повлекшее материальные потери.
4. Выплаты по причине потери кормильца.

Если вычет планируется проводить в постоянном режиме, сумма может быть фиксированной или начисляться в заранее установленных процентах. Разовые отчисления, имеющие крупный размер, должны быть вычтены из з/п частями. В любом случае ТК РФ обязывает руководителя в процессе выплаты з/п максимально своевременно информировать своих работников. Это должны быть сведения о сумме отчислений и об обосновании подобных вычетов.